Naturalytelser er ytelser som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver i form av varer eller tjenester i stedet for kontantlønn. Disse goder kan ha betydelig økonomisk verdi og omfattes ofte av fordelsbeskatning .
Hva er Naturalytelser?
Naturalytelser representerer ikke-kontante kompensasjoner fra arbeidsgiver, som for eksempel firmabil, fri telefon eller personalrabatt. Hensikten med å tilby naturalytelser kan være både praktisk og motivasjonsmessig, samtidig som arbeidsgiver må ivareta krav til korrekt skattemessig og regnskapsmessig behandling.
Typer Naturalytelser i Norge
Typiske naturalytelser og personalfordeler som kan være aktuelle i norske virksomheter:
- Firmabil “ bruk av kjøretøy betalt av arbeidsgiver med privatbrukmulighet. Se Firmabil .
- Diett “ måltidsgodtgjørelse ved tjenestereiser. Se Diett .
- Fri telefon og internett “ dekning av telefon- og internettkostnader hjemme eller på kontor.
- Personalrabatt “ gunstige kjøpspriser for ansatte. Se Personalrabatt .
- Tjenestepensjon “ ytelsesbasert eller innskuddsbasert pensjonsordning. Se Tjenestepensjon .
- Andre naturalytelser “ for eksempel fri helseforsikring, personalforsikringer eller velferdsgoder .
Skattemessig Behandling og Verdisetting
Naturalytelser skal verdisettes etter markedsverdi eller skattemessige normer før de beskattes hos mottakeren. Beskatningen skjer gjennom fordelsbeskatning , og gir en korrekt omregning til pengeverdi.
| Naturalytelse | Verdi | Skattemessig grunnlag |
|---|---|---|
| Firmabil | Markedsverdi | Satser for firmabilbeskatning |
| Diett | Normaltariff | Skatteregler for diett |
| Fri telefon og internett | Faktisk kostnad | Fradragssatser og dokumentasjonskrav |
| Personalrabatt | Differansepris | Skattepliktig rabatt |
| Tjenestepensjon | Årlig premieinnskudd | Pensjonsgrunnlag |
Regnskapsføring av Naturalytelser
Korrekt bokføring av naturalytelser krever dokumentasjon, riktig periodisering og avstemming:
- Dokumentasjon: Fakturaer eller oversikt over fordelens kostnad.
- Verdisetting: Beregn fordelens verdi basert på gjeldende satser eller markedspris.
- Periodisering: Fordel fordeles til riktig regnskapsperiode.
- Avstemming: Kontroller at ytelsesverdier stemmer med lønns- og skattemeldingsgrunnlag.
Rapportering og Dokumentasjonskrav
Arbeidsgiver plikter å rapportere naturalytelser i a-meldingen og skattemeldingen, med spesifikasjon av fordelens art og verdi. Manglende rapportering kan føre til tilleggsskatt eller krav om etterbetaling.
Oppsummering
Naturalytelser utgjør en viktig del av kompensasjonsbildet i mange virksomheter, men stiller krav til nøyaktig verdisetting, korrekt skattemessig behandling og regnskapsføring. For en komplett veiledning om naturalytelser, se denne artikkelen om Naturalytelser .