Modelo 390: resumen anual de IVA
El Modelo 390 resume el IVA del año. Plazos, exenciones y cómo cuadrarlo con los 303 antes de presentar.
El Modelo 390 es la declaración informativa anual del IVA. Resume todas las operaciones realizadas durante el año y debe coincidir con la suma de los Modelos 303 trimestrales presentados a lo largo del ejercicio.
Quién está obligado
No todos los sujetos pasivos del IVA presentan el 390. Existen exoneraciones para colectivos concretos.
| Situación | Modelo 390 |
|---|---|
| Empresas y autónomos en régimen general no acogidos a SII | obligatorio |
| Acogidos al SII | exonerados, presentan los libros telemáticos |
| Régimen simplificado y arrendadores de inmuebles urbanos sin otra actividad | exonerados con condiciones |
| Grandes empresas con declaración mensual | obligatorio salvo SII |
| Sujetos pasivos sin actividad en el ejercicio | revisar exoneración |
Consulta la sede electrónica de la AEAT para la lista de exoneraciones vigentes.
Plazo y forma
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Plazo | del 1 al 30 de enero del año siguiente |
| Vía | telemática con certificado o Cl@ve |
| Periodicidad | anual |
| Modelo cuadrante | suma de los 303 del año debe encajar |
| Sanciones | por presentación fuera de plazo o errores graves |
Cómo cuadrar el 390 con los 303
- Suma bases imponibles y cuotas de los cuatro 303 (o doce, si es mensual).
- Compara con las casillas equivalentes del 390.
- Revisa las correcciones por modificaciones de bases imponibles del año.
- Verifica que las operaciones intracomunitarias y el SII (si aplica) cuadran.
- Concilia la cuota a compensar o devolver final del año.
Errores frecuentes
- No actualizar la actividad principal o secundarias en el censo (Modelos 036/037).
- Omitir operaciones exentas, no sujetas o con inversión del sujeto pasivo.
- Mezclar bases del régimen general y de los regímenes especiales.
- No conciliar las cuotas a compensar con las del último 303.
- Presentar fuera de plazo y enfrentar sanciones evitables.
Cierre
El 390 es el espejo anual del IVA: si los 303 están bien, el 390 es solo un volcado. Refuerza la rutina con una buena conciliación de la cuenta de IVA , revisa el SII si aplica y completa con el Modelo 347 . Ver precios .