Modelo 111: retenciones de IRPF de trabajadores y profesionales
El Modelo 111 declara las retenciones de IRPF de nominas y facturas de profesionales que la empresa ingresa cada trimestre.
El Modelo 111 es la autoliquidacion con la que empresas y autonomos ingresan en la Agencia Tributaria (AEAT) las retenciones de IRPF que han practicado a otras personas durante el trimestre. Cuando pagas una nomina o la factura de un profesional, no entregas el importe integro: retienes una parte en concepto de IRPF y la adelantas a Hacienda en nombre del trabajador o del proveedor. Ese dinero retenido es el que se declara y se ingresa con el Modelo 111.
Que es el Modelo 111
El Modelo 111 no es un impuesto propio de la empresa, sino una obligacion de pago a cuenta del IRPF de terceros. La empresa actua como retenedor: recauda las retenciones y las traslada a la Agencia Tributaria. Por eso, aunque el coste real recaiga sobre el trabajador o el profesional, la responsabilidad de declarar e ingresar correctamente es de quien paga.
Lo presentan tanto sociedades (SL) como autonomos que tengan empleados, paguen facturas de profesionales con retencion o satisfagan otros rendimientos sujetos a retencion.
Rendimientos que se incluyen
El modelo agrupa varios tipos de pagos sometidos a retencion. Los mas habituales son:
- Rendimientos del trabajo: nominas de empleados, finiquitos y otras retribuciones del personal.
- Rendimientos de actividades economicas: facturas de profesionales (asesores, abogados, disenadores, formadores) que incluyen retencion.
- Premios derivados de juegos, concursos o rifas.
- Ganancias patrimoniales por aprovechamientos forestales y otros supuestos concretos.
- Rendimientos por cesion de derechos de imagen, en los casos previstos.
En la practica, la mayoria de pymes solo consigna las dos primeras categorias: las retenciones de nominas y las retenciones de profesionales.
Retenciones de nominas y de profesionales
Las retenciones de nominas se calculan de forma individual para cada empleado segun su salario anual, su situacion personal y familiar y el tipo de contrato. El porcentaje no es fijo: la empresa lo determina con las tablas del IRPF y lo refleja en cada nomina. Para entender donde aparece este dato, conviene revisar la estructura de la nomina y sus distintos conceptos.
Las retenciones de profesionales funcionan de forma mas sencilla: se aplica el porcentaje vigente sobre la base de la factura. El nuevo profesional puede acogerse a un tipo reducido durante sus primeros anos de actividad. Es el emisor quien indica la retencion en su documento; la empresa solo debe registrarla y declararla. Puedes ver como se refleja en la factura de profesional con retencion .
Calculo del importe a ingresar
El Modelo 111 separa cada tipo de rendimiento en dos datos: el numero de perceptores, la base de las retenciones (el importe integro sometido a retencion) y las retenciones e ingresos a cuenta practicados. El resultado final es la suma de todas las retenciones del trimestre.
| Concepto | Que se indica |
|---|---|
| Numero de perceptores | Cuantas personas han recibido el pago |
| Base de retenciones | Importe integro sometido a retencion |
| Retenciones | Cantidad efectivamente retenida |
El importe a ingresar es el total de retenciones acumuladas en el periodo. A diferencia del IVA, aqui no se compensa nada: la empresa siempre ingresa lo retenido, sin posibilidad de resultado negativo. Solo cuando no se ha practicado ninguna retencion en el trimestre puede presentarse el modelo con resultado sin actividad, si existia obligacion previa de presentarlo.
Plazos trimestrales
El Modelo 111 se presenta trimestralmente por via telematica en la sede electronica de la Agencia Tributaria. Las fechas coinciden con el resto del calendario de autoliquidaciones:
| Trimestre | Periodo | Fecha limite |
|---|---|---|
| 1T | enero - marzo | 20 de abril |
| 2T | abril - junio | 20 de julio |
| 3T | julio - septiembre | 20 de octubre |
| 4T | octubre - diciembre | 20 de enero |
Algunas grandes empresas estan obligadas a presentarlo de forma mensual. Para no perder ninguna fecha, conviene apoyarse en un calendario fiscal que reuna todos los vencimientos del ejercicio.
Relacion con el Modelo 190
El Modelo 111 es la declaracion trimestral, pero existe un resumen anual que lo acompana: el Modelo 190. Mientras que el 111 informa de los importes globales de cada trimestre, el 190 detalla, perceptor a perceptor, todas las retenciones practicadas a lo largo del ano.
La regla practica es sencilla: la suma de los cuatro Modelos 111 del ejercicio debe coincidir con el Modelo 190. Cualquier descuadre entre ambos suele generar requerimientos de la Agencia Tributaria, por lo que es importante mantener la coherencia entre las autoliquidaciones trimestrales y el resumen anual.
Errores frecuentes
Al rellenar el Modelo 111 se repiten algunos fallos que conviene evitar:
- Olvidar las facturas de profesionales: solo se declaran las nominas y se omiten las retenciones de proveedores.
- Confundir base e importe retenido: anotar el integro como retencion, o al reves.
- No presentar el modelo con resultado cero cuando ya existia la obligacion de declararlo.
- Descuadre con el Modelo 190 por no revisar la suma anual de los cuatro trimestres.
- Errores en el numero de perceptores, que deben reflejar las personas reales, no las facturas o nominas emitidas.
Una contabilidad ordenada reduce estos riesgos. Llevar al dia las retenciones de nomina en el plan contable segun el Plan General Contable (PGC) facilita que los datos del modelo cuadren con los libros.
Obligaciones del retenedor
Quien practica retenciones asume varias responsabilidades frente a la Agencia Tributaria:
- Practicar la retencion correcta en cada pago sujeto a IRPF.
- Ingresar el importe en plazo mediante el Modelo 111.
- Presentar el Modelo 190 como resumen anual.
- Entregar el certificado de retenciones a cada perceptor antes del inicio de la campana de la Renta.
- Conservar la documentacion que justifique las bases y los porcentajes aplicados.
Cumplir con estas obligaciones evita recargos y sanciones, y permite que tanto los empleados como los profesionales puedan deducirse correctamente lo retenido en su propia declaracion.