Coste real de un trabajador para la empresa
El coste real de un trabajador va mas alla del salario bruto: incluye cotizaciones empresariales y otros costes laborales.
Cuando una empresa decide contratar, el sueldo que aparece en el contrato es solo una parte de lo que realmente paga. El coste real de un trabajador suma al salario bruto las cotizaciones a cargo de la empresa, las pagas extra, las vacaciones y una serie de provisiones que muchas pymes no presupuestan bien. Entender esta diferencia es clave para fijar precios, calcular margenes y no llevarse sorpresas de tesoreria.
Salario bruto frente a coste total
El salario bruto es la retribucion pactada antes de descontar el IRPF y la cotizacion del trabajador a la Seguridad Social. De ese bruto, el empleado recibe el neto en su cuenta; el resto lo ingresa la empresa en la Agencia Tributaria (AEAT) y en la Tesoreria General de la Seguridad Social.
Pero el coste para la empresa no es el bruto, sino el bruto mas las cotizaciones empresariales. Es un error frecuente confundir ambas cifras: el trabajador piensa en su neto, y la empresa debe pensar en el coste total, que es bastante superior al bruto.
Cotizaciones a cargo de la empresa
Sobre la base de cotizacion, la empresa aporta varios conceptos que se suman al bruto. Los principales son:
- Contingencias comunes: la partida mas relevante.
- Desempleo, que varia segun el tipo de contrato (indefinido o temporal).
- Formacion profesional.
- FOGASA (Fondo de Garantia Salarial).
- Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, con un tipo que depende de la actividad de la empresa.
- El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI), de incorporacion mas reciente.
En conjunto, las cotizaciones a cargo de la empresa suelen situarse en torno a un tercio del salario bruto, aunque el porcentaje exacto depende del contrato y de la actividad. Puedes profundizar en este apartado en nuestra guia sobre las cotizaciones de la empresa .
Pagas extra y vacaciones
En Espana lo habitual es catorce pagas al ano: doce mensualidades y dos pagas extraordinarias. Cuando un convenio establece el salario en doce pagas con las extras prorrateadas, el coste mensual ya las incluye; si no, hay que reservar el importe correspondiente.
Las vacaciones son retribuidas, de modo que el trabajador cobra todo el ano aunque no preste servicio durante esos dias. No suponen un coste adicional sobre el salario anual, pero si reducen los dias efectivos de trabajo, algo importante al calcular el coste por hora productiva.
Indemnizaciones y provisiones
Mas alla de la nomina mensual, conviene provisionar ciertos costes que llegaran tarde o temprano:
- Indemnizacion por despido, que se acumula con la antiguedad.
- Posibles finiquitos por fin de contrato.
- Costes de bajas, sustituciones y rotacion.
- Formacion, equipos, software y puesto de trabajo.
Estas partidas no aparecen en la nomina, pero forman parte del coste real de mantener una plantilla. Una buena practica contable es dotar provisiones periodicas para no descuadrar la tesoreria cuando se materializan.
Ejemplo numerico completo
Veamos un caso orientativo con un salario bruto anual de 24 000 EUR y unas cotizaciones empresariales estimadas en el 32 %. Las cifras son ilustrativas; el porcentaje real depende del contrato y la actividad.
| Concepto | Importe anual |
|---|---|
| Salario bruto | 24 000 EUR |
| Cotizaciones a cargo de la empresa (~32 %) | 7 680 EUR |
| Coste total empresa | 31 680 EUR |
| Coste mensual (sobre 12 meses) | 2 640 EUR |
En este ejemplo, el trabajador percibe un bruto de 2 000 EUR/mes (en catorce pagas o prorrateado), de los que ademas se le descuentan IRPF y su parte de cotizacion para obtener el neto. La empresa, en cambio, soporta un coste de 2 640 EUR al mes.
Ratio coste sobre salario
Una regla practica muy util es el ratio coste/salario bruto. En el ejemplo anterior:
Coste total / salario bruto = 31 680 / 24 000 = 1,32
Es decir, cada euro de salario bruto cuesta a la empresa alrededor de 1,3 euros. Tener interiorizado este multiplicador permite estimar de forma rapida el impacto de cualquier contratacion o subida salarial. Si existen bonificaciones a la contratacion , el ratio efectivo puede ser algo menor durante el periodo bonificado.
Como presupuestar contrataciones
Antes de incorporar a alguien conviene proyectar el coste anual completo y su efecto en la caja:
- Parte del salario bruto anual segun convenio.
- Aplica el ratio coste/salario para obtener el coste total.
- Anade costes no salariales: equipos, formacion, espacio.
- Reserva una provision para indemnizaciones y rotacion.
- Encaja el resultado en tu presupuesto de tesoreria .
Entender previamente como funciona una nomina ayuda a separar lo que cobra el trabajador de lo que paga la empresa.
Reflejo en contabilidad
Segun el Plan General Contable (PGC), los gastos de personal se registran principalmente en el grupo 64:
- 640. Sueldos y salarios: el salario bruto.
- 642. Seguridad Social a cargo de la empresa: las cotizaciones empresariales.
- 649. Otros gastos sociales: formacion, seguros y similares.
Las provisiones por indemnizaciones se reflejan en cuentas de provision, dotandolas como gasto del ejercicio. La parte pendiente de pagar a la Tesoreria General queda registrada en las cuentas de Seguridad Social y pasivos de nomina. Asi, la contabilidad muestra el coste real del personal y no solo los pagos de cada mes, lo que da una imagen fiel del resultado de la empresa.