Modelo 200: Impuesto sobre Sociedades
El Modelo 200 liquida el Impuesto sobre Sociedades. Una contabilidad anual cerrada hace que la presentacion sea solo el ultimo paso.
El Modelo 200 es la declaracion anual del Impuesto sobre Sociedades que presentan las sociedades espanolas (SL, SA, SLU y otras) ante la Agencia Tributaria. Es el cierre fiscal del ejercicio y depende directamente de la calidad de la contabilidad anual: el Modelo 200 no genera informacion nueva, sino que traslada a la AEAT el resultado de un trabajo que se ha ido construyendo durante todo el ano.
A diferencia del IRPF de las personas fisicas, este impuesto grava el beneficio de la sociedad. Por eso forma parte del nucleo de las obligaciones de IVA e impuestos de cualquier empresa y conviene tenerlo en cuenta desde el primer asiento contable, no solo en julio.
Quien esta obligado a presentarlo
Estan obligadas a presentar el Modelo 200 todas las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades, con independencia de su actividad o resultado. Esto incluye un matiz importante:
- Las sociedades deben presentar la declaracion aunque no hayan tenido actividad o aunque el resultado sea negativo o cero.
- La obligacion no desaparece por tener perdidas: una base imponible negativa se puede compensar en ejercicios futuros, pero solo si se ha declarado correctamente.
- Las entidades sin animo de lucro y otras entidades parcialmente exentas siguen reglas especificas de su regimen.
Plazo y forma de presentacion
El Modelo 200 se presenta en los 25 dias naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Para empresas con cierre el 31 de diciembre, el plazo termina el 25 de julio.
| Hito | Fecha tipica |
|---|---|
| Formulacion de cuentas | hasta 31 de marzo |
| Aprobacion en junta | hasta 30 de junio |
| Presentacion del Modelo 200 | hasta 25 de julio |
| Deposito de cuentas en Registro Mercantil | hasta 30 de julio |
La presentacion se realiza por via telematica en la sede electronica de la AEAT . Para ubicar este plazo junto al resto de vencimientos del ano, es util apoyarse en el calendario fiscal de la Agencia Tributaria y revisar de un vistazo los modelos clave que toda sociedad debe conocer.
Tipos impositivos principales
El tipo aplicable depende del tipo de entidad y de su situacion. Consulta la Agencia Tributaria para la cifra vigente.
| Tipo de entidad | Tipo aplicable |
|---|---|
| General | tipo general vigente |
| Entidades de nueva creacion | tipo reducido los dos primeros ejercicios con base positiva |
| Microempresas y pequenas entidades | escalado especifico segun normativa |
| Entidades sin animo de lucro | regimen especial |
Del resultado contable a la base imponible
El Modelo 200 no se calcula directamente sobre el beneficio que muestra la cuenta de perdidas y ganancias. Se parte del resultado contable y, sobre el, se aplican una serie de ajustes extracontables (positivos y negativos) para llegar a la base imponible. Sobre esa base se aplican las bases imponibles negativas pendientes, el tipo impositivo y, por ultimo, las deducciones y bonificaciones.
Ajustes mas habituales
El resultado contable rara vez coincide con la base imponible. Conviene revisar los ajustes positivos y negativos antes de presentar:
- Gastos no deducibles (multas, sanciones, donativos no acreditados).
- Amortizaciones por encima del coeficiente fiscal admitido.
- Provisiones contables no admitidas fiscalmente.
- Operaciones vinculadas y precios de transferencia, que pueden exigir documentacion especifica.
- Aplicacion de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
- Deducciones por I+D+i, formacion o creacion de empleo.
Documentar bien cada ajuste durante el ejercicio evita tener que reconstruir la historia de cada apunte cuando llega el plazo de presentacion.
Pagos fraccionados: el Modelo 202
El Impuesto sobre Sociedades no se ingresa todo de golpe en julio. A lo largo del ejercicio, las sociedades realizan pagos fraccionados mediante el Modelo 202, que funcionan como adelantos a cuenta de la cuota final. Al presentar el Modelo 200 se regulariza la diferencia: si se ha adelantado de mas, resulta a devolver; si se ha adelantado de menos, hay que ingresar el resto. Llevar un control de estos pagos durante el ano evita sorpresas de tesoreria en el cierre.
Antes de presentar
El Modelo 200 es el final de un proceso, no el inicio. Llega bien preparado si haces un buen cierre de ejercicio y si has revisado tus obligaciones fiscales a lo largo del ano. La contabilidad ordenada es la mejor herramienta para ahorrar tiempo en julio.
Tambien es buen momento para revisar el deposito en el Registro Mercantil y los plazos de aprobacion en junta.
Para terminar
El Modelo 200 no se improvisa. Cuanto antes empieces el cierre, menos sorpresas habra al final del proceso. Ver precios .