Checklist de cierre del ejercicio
Un checklist de cierre del ejercicio ayuda a no olvidar amortizaciones, periodificaciones, provisiones y conciliaciones clave.
El cierre del ejercicio es el momento en el que la contabilidad de todo el ano se convierte en un resultado fiable y en unas cuentas que la empresa puede presentar con tranquilidad. Cuando se afronta con prisas, aparecen saldos descuadrados, gastos sin periodificar y sorpresas en el calculo del impuesto. Un checklist de cierre ordenado evita olvidos y reparte el trabajo en pasos claros, desde las conciliaciones hasta la preparacion de las cuentas anuales.
Por que conviene planificar el cierre
Llegar al cierre con la contabilidad al dia cambia por completo la experiencia. Si los apuntes diarios estan limpios, el cierre es una fase de revision y ajuste; si no lo estan, se transforma en una busqueda de documentos contrarreloj. Planificar significa fijar fechas internas, cerrar cada area por separado y dejar para el final solo los ajustes que dependen de los datos definitivos.
Una buena base es mantener un cierre mensual durante todo el ano. Asi, en diciembre la mayor parte del trabajo ya esta hecho. Puedes apoyarte en la guia de cierre mensual para pymes para implantar esa rutina.
Conciliaciones de bancos y cuentas
El primer bloque del cierre son las conciliaciones. Sin ellas, ningun saldo es de fiar:
- conciliar cada cuenta bancaria con su extracto a 31 de diciembre
- cuadrar las cuentas de clientes y proveedores con sus saldos reales
- revisar las cuentas de IVA soportado y repercutido frente a los modelos presentados
- comprobar caja, tarjetas y cuentas de cobro online
- localizar partidas pendientes de aplicacion y darles destino
Cuando hay diferencias recurrentes, suele ayudar automatizar la captura de movimientos. La guia de conexion bancaria y conciliacion explica como reducir el trabajo manual.
Amortizaciones del inmovilizado
El inmovilizado material e intangible debe reflejar la perdida de valor del ejercicio. Antes de cerrar conviene revisar las altas y bajas del ano, aplicar la dotacion a la amortizacion segun el metodo y la vida util elegidos, y comprobar que no quedan elementos ya en uso sin amortizar.
Para repasar el detalle tecnico tienes la guia de amortizaciones del inmovilizado . Si quieres ver como encaja en el cierre segun el Plan General Contable (PGC), resulta util consultar las amortizaciones en el cierre segun el PGC .
Periodificaciones de gastos e ingresos
El principio de devengo exige imputar cada gasto e ingreso al ejercicio que le corresponde, no al de su pago o cobro. Las periodificaciones corrigen esos desajustes temporales:
- seguros, alquileres o suscripciones pagados por adelantado que cubren el ejercicio siguiente
- servicios ya prestados pendientes de facturar
- ingresos cobrados que corresponden al ano que viene
- intereses devengados y no vencidos
Puedes revisar el mecanismo completo en la guia de periodificaciones contables .
Provisiones e insolvencias
El cierre tambien obliga a reconocer riesgos y deudas de cobro dudoso. Conviene analizar la antiguedad de los saldos de clientes y dotar las provisiones por insolvencias cuando el cobro sea improbable, asi como registrar provisiones por litigios, garantias u obligaciones probables. La idea es que el balance no muestre como activo lo que muy posiblemente no se cobrara.
Ajustes de existencias
Si la empresa tiene existencias, el inventario fisico a fin de ejercicio es imprescindible. A partir del recuento se ajusta la valoracion, se da de baja la mercancia obsoleta o deteriorada y, si procede, se dota el deterioro correspondiente. La variacion de existencias afecta directamente al resultado, por lo que un recuento mal hecho distorsiona el margen del ano.
Calculo del impuesto
Con el resultado contable depurado se aborda el calculo del impuesto. En sociedades, el resultado contable se transforma en base imponible aplicando los ajustes fiscales (diferencias permanentes y temporarias) y se registra el gasto por Impuesto de Sociedades. En autonomos, el cierre alimenta el rendimiento de la actividad y la regularizacion del IRPF.
| Forma juridica | Modelos habituales | Liquidacion principal |
|---|---|---|
| Autonomo | 303, 390, 130 | Renta anual |
| Sociedad (SL) | 303, 390, 200 | Impuesto de Sociedades |
Estos modelos se presentan ante la Agencia Tributaria (AEAT) y conviene cuadrar el IVA del ejercicio con los Modelo 303 de IVA trimestral y el Modelo 390 resumen anual de IVA . El detalle del impuesto societario esta en la guia del Impuesto de Sociedades y Modelo 200 . Aplica siempre el tipo vigente para tu caso, ya que depende de la situacion de cada empresa.
Preparacion de las cuentas anuales
El ultimo paso es ordenar la informacion para formular las cuentas anuales. Con balance, cuenta de perdidas y ganancias y memoria cuadrados, la empresa esta lista para su aprobacion y, en su caso, para el deposito en el Registro Mercantil. Tienes el detalle en la guia de formular las cuentas anuales .
Llegar aqui con cada bloque revisado es la mejor garantia de un cierre sin sustos y de unas cuentas defendibles ante cualquier comprobacion.